财务分析方法有哪些


ʱ䣺2019-10-09

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  财务分析的方法有很多种,主要包括:水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。

  水平分析法,指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比,研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

  比较分析法是将上市公司两个年份的财务报表进行比较分析,旨在找出单个项目各年之间的不同,以便发现某种趋势。

  在进行比较分析时,除了可以针对单个项目研究其趋势,还可以针对特定项目之间的关系进行分析,以揭示出隐藏的问题。

  比如,如果发现销售增长10%时,销售成本增长了14%,也就是说成本比收入增加的更快,这与我们通常的假设是相悖的,我们通常假设,在产品和原材料价格不变时,销售收入和销售成本同比例增长。

  指数趋势分析的具体方法是,在分析连续几年的财务报表时,以其中一年的数据为基期数据(通常是以最早的年份为基期),将基期的数据值定为100,其他各年的数据转换为基期数据的百分数,然后比较分析相对数的大小,得出有关项目的趋势。

  当使用指数时要注意的是由指数得到的百分比的变化趋势都是以基期为参考,是相对数的比较,好处就是可以观察多个期间数值的变化,得出一段时间内数值变化的趋势。如果将通货膨胀的因素考虑在内,将指数除以通货膨胀率,就得到去除通货膨胀因素后的金额的实际变化,更能说明问题。

  这个方法在用过去的趋势对将来的数值进行推测时是有用的,还可以观察数值变化的幅度,找出重要的变化,为下一步的分析指明方向。

  垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。

  通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此,必须把水平分析法与垂直分析法结合起来,才能充分发挥财务分析的积极作用。

  会计报表经过垂直分析法处理之后,也叫同度量报表、总体结构报表、共同比报表。

  趋势分析法又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度,以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。

  它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。

  (1)定基动态比率。它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:

  (2)环比动态比率。它是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:

  会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。

  这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比,从而来比较各个项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动的变化趋势。

  (3)应用例外原则,应对某项有显著变动的指标作重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。

  比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方1、构成比率。

  1、构成比率又称结构比率,是某个经济指标的各个组成部分与总体的比率,反映部分与总体的关系。其计算公式为:

  利用构成比率,可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理,以便协调各项财务活动。

  2、效率比率。它是某项经济活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。利用效率比率指标,可以进行得失比较,考察经营成果,评价经济效益。

  3、相关比率。它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系,以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。如流动比率。

  比率分析法的优点是计算简便,计算结果容易判断,而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较,甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用这一方法时对比率指标的使用该注意以下几点:

  (1)对比项自的相关性。计算比率的子项和母项必须具有相关性,把不相关的项目进行对比是没有意义的。

  (2)对比口径的一致性。计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致。

  (3)衡量标准的科学性。运用比率分析,需要选用一定的标准与之对比,以便对企业的财务状况做出评价。通常而言,科学合理的对比标准有:①预定目标,②历史标准;③行业标准;④公认标准。

  因素分析法也称因素替换法、连环替代法,它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。

  采用这种方法的出发点在于,当有若干因素对分析对象发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

  我国上市公司财务报告有关规定,上市公司应定期在指定网站对外公告其年度或中期财务报告全文,同时在指定报刊(如中国证券报、上海证券报、证券时报等)同步刊载报告摘要。

  由于报刊刊载的上市公司财务报告的内容、形式等受到限制,而且都有所谓的重要提示。

  即本公司董事会保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性负各别及连带责任。

  本年度报告摘要摘自年度报告,投资者欲了解详细内容,应阅读年度报告。故不论这种报告摘要是否出于蓄意或无意而事实上产生遗漏、轻重倒置等误导性陈述,都因此豁免了董事会的部分责任。

  从稳健原则出发,财务分析的对象应建立在可靠性基础之上,而不能仅仅只考虑资料获取的难易程度,加之互连网也很普及,故我们要求以上市公司在网上公告的财务报告全文作为财务分析的对象。

  如有可能在进行财务分析的同时,充分利用网络的优势,在网上搜寻查找特定公司的相关信息,以弥补仅靠财务报告之不足。

  (1)进行单项能力分析。具体分析该上市公司的偿债能力(含财务实力)、营运能力、盈利能力、发展能力等(如有可能还可进行生产性分析、经营性分析等),得出对各种能力评价的结论;

  (2)进行基本结构分析。具体就该上市公司的收入和收益结构、成本和费用结构、资产结构、资本(负债)结构进行剖析,发现目前存在的和潜在的问题,指出解决问题的措施;

  (3)运用杜邦分析法进行综合分析,分析各因素对ROE(净资产利润率、权益资本利润率)的影响及其程度(贡献)大小,找出提高或改善ROE的主要途径和方法;

  (4)从不同的分析目的和角度对上市公司进行绩效评价和经济效益评价,运用多种指标体系评分法对各指标进行加权评分,计算该企业的总分,以此评判上市公司。

  同时,结合上市公司财务报告全文及其他资料,分析其经营状况和重大事件,得出对该上市公司的总体评价。

  由于我国上市公司大多存在会计信息不真实、信息质量不高等问题,从提高分析能力的角度出发,我们希望在进行财务分析的过程中,结合现行的会计、财务等规范。

  发现上市公司在财务报告中的不合理之处,依此揭示财务分析所面临的风险,进一步评估企业的各种风险以至全部风险。

  (1)发现上市公司调度利润的项目,并估算其规模及其影响程度;具体而言,分析上市公司总体利润是虚报还是瞒报?发现操纵利润的方法、途径、项目及结构,分析利润调度的绝对额度,计算其对全部利润的影响程度。

  (2)发现上市公司资产和负债的不实之处,并估算其影响程度;结合利润操纵情况,揭示资产和负债虚增或隐匿的具体方法、途径和项目,估算其数额,计算其对资产、负债和利润的影响程度。拟招聘高级育婴员65人。牛魔王信封彩图888300[ 2019-10-04 ]

  (3)进行关联交易分析,评判关联交易的必要性和公允性;具体就各关联交易项目的必要性、定价的合理性和公开性、信息披露的及时性和完整性等方面进行分析。

  估算其给关联交易各方带来的利益大小及其影响程度,并进一步估算其给其他各方产生的损失及其影响程度。

  第三步:在可能的情况下,比较母公司报表和合并财务报表分析之间的差异,揭示因使用综合数据的局限,进而发现企业控制资源的实际能力及对相关项目的影响及其程度;

  第四步:从投资角度出发,对上市公司的赢利能力和发展能力进行深入分析,挖掘赢利潜力,剔出虚假和不实盈利,评估上市公司价值。

  (2)如得出进行投资的结论,进行多大规模的投资(控股、20%以上、参股等)、多长时间投资、何种方式投资等。

  (3)如有可能,分析和评估该上市公司的核心竞争能力,并以此为基础评估公司价值。

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  比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动指标的分析方法。比率是相对数,采用这种方法,能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标,以利于进行分析。比率指标可以有不同的类型,主要有三类:一是构成比率;二是效率比率;三是相关比率。

  构成比率又称结构比率,它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比,反映部分与总体的关系。其计算公式:

  效率比率是以某个项目和与其有关但不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。

  2.趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种方法,可以分析引起变化的主要原因、变动的性质,病预测企业未来的发展前景。

  趋势分析法的具体运用主要有三种方式:一是重要财务指标的比较;二是会计报表的比较;三是会计报表项目构成的比较。

  趋势分析法注意以下问题:第一,用于进行对比的各个时期的指标,在计算口径上必须一致;第二,剔除偶发性项目的影响,使作为分析的数据能反映正常经营状况;第三,应运用例外原则,对某项有显著变动的指标作重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。

  因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

  连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系,顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常即标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。

  差额分析法是连环替代法的一种简化形式,它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。

  财务分析的方法有很多种,主要包括比率分析法、趋势分析法和因素分析法三种。这三种方法有一定程度的重合。但是,在实际工作当中,比率分析方法应用最广

  知道合伙人教育行家采纳数:299获赞数:362410年就读于河南省郑州市黄河科技学院材料成型及控制工程专业,2013年10份开始在中软高科工作。向TA提问展开全部一 .会计分析

  1、水平分析:水平分析法,指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比,研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

  2、垂直分析:垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。

  3、趋势分析:趋势分析法(trend analysis approach) 又叫比较分析法、水平分析法,它是通过对财务报表中各类相关数字资料,将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比,得出它们的增减变动方向、数额和幅度,以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较会计报表。

  二、比率分析:比率分析(Ratio analysis)包括资产负债表项目或损益表项目之间的比率,它们常常能对公司的风险水平、为股东创造利润的能力等方面提供独特的视角。这些比率的简单计算(常常是把一个数据除以另一个数据)以及对它们的解释就是我们所说的比率分析。

  连环替代法:连环替代法是根据因素之间的内在依存关系,依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。连环替代法的主要作用在于分析计算综合经济指标变动的原因及其各因素的影响程度。 应用连环替代法的前提条件:经济指标与它的构成因素之间有着因果关系,能够构成一种代数式。注意这个代数式不一定是乘积关系,加减乘除都可以。

  1.比较分析:是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比;

  2.趋势分析:是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据;

  3.因素分析:是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法;